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2014-06-17 17:05:14 来源： 浏览：3546 次
深圳国税局大幅度简化并明确营改增售后回租业务相关处理
深圳市“营改增”试点实施工作指引（之九）
『发布日期』2014-06-05
二、有形动产融资性售后回租业务发票的开具
按照《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号附件2）规定，试点纳税人提供融资性售后回租服务开具发票的操作规定如下：
（一）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。承租方开具增值税普通发票不需办理免税备案手续，在增值税纳税申报时不需申报该项销售额。【中国财税浪子王骏taxlangzi提示，承租人不备案、开普票、不纳税】
（二）承租方为自开票企业，可自行开具增值税免税普通发票。
（三）承租方为***企业，可按照本条第四款规定的资料向主管税务机关申请代开增值税免税普通发票。 【中国财税浪子王骏taxlangzi提示，对于回租业务的本金部分在106号文中是非常明确的，必须凭借发票才可以实现差额。个别融资租赁公司目前依然采取本金部分不申报，只申报利息手续费的方式是错误的。个别融资租赁公司针对医院学校作为承租人以其提供的财政票据作为差额申报的凭据也不符合106号文的规定。】
（四）承租方申请代开增值税免税普通发票或自开票企业申报异常审核时，应提供以下资料：
1、提供融资性售后回租服务的合同；
2、标的物设备购进的发票或相关证明；
3、标的物设备按固定资产管理入账的相关证明（个人除外）。
深圳市“营改增”试点实施工作指引（之九）
『发布日期』2014-06-05
二、有形动产融资性售后回租业务发票的开具
按照《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号附件2）规定，试点纳税人提供融资性售后回租服务开具发票的操作规定如下：
（一）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。承租方开具增值税普通发票不需办理免税备案手续，在增值税纳税申报时不需申报该项销售额。【中国财税浪子王骏taxlangzi提示，承租人不备案、开普票、不纳税】
（二）承租方为自开票企业，可自行开具增值税免税普通发票。
（三）承租方为***企业，可按照本条第四款规定的资料向主管税务机关申请代开增值税免税普通发票。 【中国财税浪子王骏taxlangzi提示，对于回租业务的本金部分在106号文中是非常明确的，必须凭借发票才可以实现差额。个别融资租赁公司目前依然采取本金部分不申报，只申报利息手续费的方式是错误的。个别融资租赁公司针对医院学校作为承租人以其提供的财政票据作为差额申报的凭据也不符合106号文的规定。】
（四）承租方申请代开增值税免税普通发票或自开票企业申报异常审核时，应提供以下资料：
1、提供融资性售后回租服务的合同；
2、标的物设备购进的发票或相关证明；
3、标的物设备按固定资产管理入账的相关证明（个人除外）。
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